一、申请办理出口退免税条件
首先,我们要搞清楚哪些纳税人可以申请办理出口退免税!
(一)小规模纳税人可以办理出口退税吗?
按照财税[2012]39号文件相关规定,小规模纳税人适用出口免税政策,不能办理出口退税。
(二)一般纳税人可以申请办理出口退免税吗?
符合条件的一般纳税人可以办理出口退免税!但适用简易办法征收的一般纳税人只能申请免税,不适用出口退税政策。
那么如何申请办理一般纳税人呢?
增值税一般纳税人资格实行登记制,年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记。
增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的,会被责令办理一般纳税人。
标准为:
生产企业年应税销售额超过50万;
商业企业年应税销售额超过80万;
营改增纳税人年应税销售额超过500万。
需要携带哪些申请资料才能办理一般纳税人呢?
1、增值税一般纳税人资格登记表;
2、营业执照。
二、出口企业发生出口业务应开具哪种发票呢?
根据《重庆市国家税务局关于出口企业使用增值税发票系统升级版有关问题的公告》(2015年第19号),出口企业应统一使用增值税发票系统升级版开具增值税普通发票。同时应该注意:
1、生产企业统一使用增值税发票系统升级版(五联式)开具增值税普通发票;在免抵退税申报时,其中第三联作为提供申报凭证之一。外贸企业以及其他出口企业应使用增值税发票系统升级版(两联式)开具增值税普通发票;
2、出口企业使用增值税发票系统升级版开具增值税普通发票时,其金额栏、税额栏和价税合计栏币种均为人民币。同时,在备注栏填写“出口”字样、离岸价(FOB)等。
三、如何申请计算应纳税额与退免税额呢?
先看看计算公式:
【生产企业】
当期应纳税额=当期销项税额 -(当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额)
当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率-进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额)*(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期免抵退税额=(当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率-进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额)*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
①当期期末留抵税额≦当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
②当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
【外贸企业】
增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据*出口货物退税率